Taşınmaz Teslimlerinde KDV İstisnası

3065 SAYILI KDV KANUNU

13/i Maddesi Kapsamında

TAŞINMAZ TESLİMLERİNDE KDV İSTİSNASI

Yabancı Yatırımcılar ve Yurt Dışında Yerleşik Türk Vatandaşları İçin Kapsamlı Hukuki Rehber

Necmettin Barman Hukuk Bürosu

İstanbul Barosu

3065 Sayılı KDV Kanunu 13/i Maddesi Kapsamında

Taşınmaz Teslimlerinde KDV İstisnası

Yabancı uyruklu gerçek kişiler ile yurt dışında yerleşik Türk vatandaşlarının Türkiye'de edindikleri konut ve iş yeri niteliğindeki taşınmazlarda, belirli koşulların sağlanması hâlinde 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu'nun 13/i maddesi kapsamında katma değer vergisi istisnası uygulanmaktadır.

Büromuz, bu istisnadan yararlanmak isteyen müvekkillerimizin tüm sürecini vekâleten yürütmekte; başvuru, yazışma ve belge temin işlemlerini eksiksiz tamamlayarak istisna kapsamında kullanılacak resmî yazıyı müvekkillerimize teslim etmektedir.

I. Yasal Dayanak ve Kapsam

1. Kanuni Düzenleme

3065 sayılı KDV Kanunu'nun 13/i maddesi uyarınca, aşağıdaki koşulların tamamının sağlanması hâlinde katma değer vergisi istisnası uygulanmaktadır:

• Konut veya iş yeri olarak inşa edilen binaların ilk tesliminde,

• Bedelin döviz olarak Türkiye'ye getirilmesi kaydıyla,

• Türkiye'de yerleşik sayılmayan yabancı uyruklu gerçek kişilere,

• Çalışma veya oturma izni alarak altı aydan fazla yurt dışında yaşayan Türk vatandaşlarına.

Önemli Not: İstisna yalnızca ilk teslimlerde geçerlidir. İkinci el taşınmaz satışlarına uygulanmaz.

II. İstisnadan Yararlanabilecek Kişiler

A. Yabancı Uyruklu Gerçek Kişiler

Aşağıdaki koşulların tamamını taşıyan yabancı uyruklu kişiler bu istisnadan yararlanabilir:

• Türkiye'de yerleşik olmamak,

• Türkiye'de iş yeri ya da daimi temsilci aracılığıyla kazanç elde etmemek,

• Satış bedelini döviz olarak Türkiye'ye getirmek.

B. Yurt Dışında Yerleşik Türk Vatandaşları

Aşağıdaki koşulları sağlayan Türk vatandaşları istisnadan yararlanabilir:

• Çalışma veya oturma izni ile en az altı aydır yurt dışında yaşıyor olmak,

• Türkiye'de yerleşik sayılmamak,

• Satış bedelini döviz olarak Türkiye'ye getirmek.

III. İstisna Uygulamasının Temel Şartları

1. İlk Teslim Şartı

İstisna yalnızca müteahhitten yapılan ilk satışta geçerlidir. İkinci el taşınmaz edinimlerinde bu istisnadan yararlanılması mümkün değildir.

2. Bedelin Döviz Olarak Getirilmesi Şartı

Satış bedeline ilişkin olarak şu hususların eksiksiz sağlanması gerekmektedir:

• Satış bedeli yurt dışından döviz olarak transfer edilmelidir.

• Transfer işlemi banka dekontu ile ispatlanmalıdır.

• Döviz alım belgesi düzenlenmelidir.

3. Üç Yıl Devretmeme Yükümlülüğü

İstisna kapsamında edinilen taşınmazın tapu devrinden itibaren üç yıl içinde üçüncü kişilere devredilmesi hâlinde, zamanında tahsil edilemeyen katma değer vergisi; vergi ziyaı cezası ve gecikme faizi ile birlikte taşınmazı devreden alıcıdan tahsil edilir.

Uyarı: KDV istisnası; gelir vergisi veya tapu harcı gibi diğer vergilerden muafiyet anlamına gelmez. Muafiyet yalnızca ilgili satış sözleşmesinde ve faturada açıkça belirtilmesi ile yasal prosedürlerin eksiksiz yerine getirilmesi hâlinde geçerlilik kazanır. Taşınmazın üç yıl içinde devredilmesi durumunda, daha önce uygulanmayan KDV ve gecikme faizleri ilgiliden geri alınır.

IV. Vergi Dairesi Nezdindeki Başvuru Süreci

KDV istisnası uygulamasında en kritik aşama, kişinin Türkiye'de yerleşik olmadığının vergi dairesince tespiti ve buna ilişkin resmî yazının alınmasıdır. Süreç aşağıdaki adımları kapsamaktadır:

V. Başvuru İçin Gerekli Belgeler

A. Yabancı Uyruklu Kişiler İçin

• Pasaport fotokopisi

• Giriş-çıkış kayıtları

• Türkiye'de yerleşik olmadığını gösteren belgeler

• Yurt dışında ikamet ettiğini gösteren resmî belge

• Taşınmaza ilişkin satış sözleşmesi veya tapu bilgileri

• Vekâletname

• Kimlik bilgileri

• Döviz transferine ilişkin banka belgeleri

B. Yurt Dışında Yerleşik Türk Vatandaşları İçin

• Çalışma veya oturma izni belgesi

• Yurt dışı ikamet belgesi

• Giriş-çıkış kayıtları

• Pasaport

• Satış sözleşmesi

• Vekâletname

• Kimlik belgesi

• Döviz transfer belgeleri

VI. Hukuk Büromuzun Hizmet Kapsamı

Büromuz, 3065 sayılı Kanun'un 13/i maddesi kapsamında müvekkillerimize aşağıdaki hizmetleri eksiksiz sunmaktadır:

• Uygunluk analizi yapılması

• Belgelerin temin edilmesi ve başvuru dosyasının hazırlanması

• Vergi dairesine başvurunun gerçekleştirilmesi

• Kurumlar arası yazışmaların takip edilmesi

• Vergi dairesi resmî yazısının temin edilmesi

• Sürecin tapu devrine kadar yönetilmesi

• İstisnaya esas resmî belgenin müvekkile teslim edilmesi

Tüm süreç vekâleten ve eksiksiz biçimde yürütülmektedir.

VII. Risk Yönetimi ve Hukuki Güvence

İstisnanın hatalı uygulanması ya da koşulların sonradan ihlal edilmesi hâlinde aşağıdaki yaptırımlar gündeme gelmektedir:

• Zamanında tahsil edilemeyen katma değer vergisinin tamamı,

• Vergi ziyaı cezası,

• Gecikme faizi.

Bu yaptırımlar, taşınmazı edinen alıcıdan bizzat tahsil edilmektedir. Bu nedenle sürecin teknik vergi hukuku bilgisi ve uygulama deneyimi gerektirdiği açıktır. Büromuz, müvekkillerini ileride doğabilecek vergi risklerine karşı koruyacak biçimde dosyayı yapılandırmakta ve gerekli hukuki denetimi sağlamaktadır.

VIII. Sonuç

3065 sayılı KDV Kanunu'nun 13/i maddesi, yabancı yatırımcılar ve yurt dışında yaşayan Türk vatandaşları için önemli bir vergi avantajı sunmaktadır. Bununla birlikte, istisnanın geçerlilik kazanabilmesi için sıkı biçim ve belge koşullarının eksiksiz yerine getirilmesi zorunludur.

Hukuk büromuz; süreci baştan sona yönetmekte, vergi dairesi nezdindeki işlemleri vekâleten yürütmekte ve istisnaya esas resmî yazıyı temin ederek müvekkillerimize teslim etmektedir.

Ayrıntılı bilgi ve hukuki danışmanlık için büromuzla iletişime geçebilirsiniz.